10. Overhead

Volgens de huidige regels van het Besluit Begroting en Verantwoording (BBV) moeten de baten en lasten van overhead nu apart worden gepresenteerd in de programmabegroting, in plaats van onder de individuele programma's. Door het centraal begroten van de overheadkosten is het niet langer mogelijk om tarieven te bepalen vanuit de taakvelden. Daarom schrijft het BBV voor dat de vorming van de tarieven wordt uitgelegd in de paragraaf Lokale heffingen.

De overheadkosten zijn alle kosten die samenhangen met de sturing en ondersteuning van:

• Medewerkers in het primaire proces
• De gemeentesecretaris en directie & staf
• Managementondersteuning primair proces
• Bestuurszaken en bestuursondersteuning financiën en control
• Personeel en organisatie
• Inkoop en aanbesteding
• Juridische zaken
• Informatievoorziening en automatisering
• Facilitaire zaken en huisvesting
• Documentaire informatievoorziening (DIV)

Voor de verantwoording en toerekening van overheadkosten hanteren we de volgende uitgangspunten:

1) Om een duidelijk overzicht te behouden van de totale overheadkosten, worden deze kosten opgenomen in het programma Overhead. De overheadkosten die toegewezen kunnen worden aan activiteiten die geheel of gedeeltelijk gefinancierd worden door specifieke subsidies of bijdragen, worden binnen dit taakveld apart geregistreerd en hieraan toegerekend. Dit geldt ook voor de grondexploitaties, investeringen of werkzaamheden voor derden. Vervolgens worden deze als negatieve uitgaven overgeboekt naar de betreffende activiteit.

2) De directe kosten zijn zoveel mogelijk direct toegerekend aan de taakvelden.

3) De loonkosten zijn berekend op basis van een geschatte inzet van personeel, toegewezen aan verschillende taakvelden. Hierbij is uitgegaan van een gemiddeld uurtarief, gebaseerd op 1.350 productieve uren per fulltime fte voor een medewerker van de binnendienst. Voor medewerkers van de buitendienst wordt uitgegaan van 1.450 productieve uren. Er worden twee verschillende tarieven gebruikt voor de binnendienst en de buitendienst.

4) De tarieven voor afvalstoffenheffing, rioolheffing en leges worden extracomptabel vastgesteld op basis van een opslagpercentage voor overhead bovenop de directe personeelskosten. Overheadkosten worden toegerekend aan zowel de inzet van intern als extern personeel.

5) Voor de toerekening van de overheadkosten worden de overheadkosten die kunnen worden betrokken in de aangifte vennootschapsbelasting (Vpb), binnen het taakveld overhead apart geadministreerd en voor de belastingaangifte aan de kostprijs van de vennootschapsbelastingplichtige activiteiten toegerekend.

Er zijn geen ontwikkelingen in dit programma.